在今天的数字化世界中，软件即服务（SaaS）公司通过提供基于订阅模式的创新解决方案，在全球范围内蓬勃发展。但是理解欧洲联盟（EU）复杂的增值税（VAT）规则对这些企业来说可能是棘手的。
当Rainex将业务扩展到欧洲时，我们的财务团队面临着应对这些规则的复杂任务，特别是数字产品的增值税收取。随着我们深入研究这个立法环境，我们发现理解这些规则不仅对我们自己的合规性至关重要，对于在欧盟市场经营的客户也是必不可少的。
在本文中，我们旨在阐明欧盟有关数字产品增值税收取的规定。我们将描述欧盟数字产品增值税何时何地适用的具体情况，为SaaS公司提供有价值的洞察和明确性。
理解欧盟增值税基础知识
在深入了解细节之前，了解欧盟增值税的基本原理是至关重要的。
增值税是适用于几乎所有在欧盟范围内购买和销售以供使用或消费的商品和服务的消费税。
无论卖方位于何处，数字产品（包括SaaS订阅）都适用于欧盟的增值税。您需要在销售时收取增值税，并从客户那里收取，并随后向政府报告并缴纳。
如果您忽视向客户收取增值税，不幸的是，您将需要自己从资金中支付该增值税金额。
确定增值税率
根据欧盟法律，标准增值税率必须至少为15％，而降低税率必须至少为5％。适用税率因欧盟国家和某些产品类别而异。此外，一些欧盟国家对特定产品和服务保持了降低税率甚至是免税。
要获取特定欧盟国家中某一产品的增值税率的准确和最新信息，最好咨询该国的VAT（增值税）机构。
因此，根据销售地点的不同，识别适用于每种数字和非数字产品的正确增值税率非常重要。
什么产品和服务属于数字化？
根据欧洲委员会的说法，数字产品被正式称为电子供应服务（ESS）。
根据执行规定（欧盟）282/2011的第7条，《电子供应服务》应包括通过互联网或电子网络提供的、其性质使其供应过程基本自动化、涉及人为干预极少且在没有信息技术的情况下无法确保的服务。
数字服务的类型包括：
- 一般数字化产品的提供，包括软件及对软件的更改或升级；
- 帮助创建或管理企业或个人在互联网上的存在的服务，例如创建网站或网页；
- 基于互联网或电子网络通过接收者输入提供的计算机生成服务等。
要获取完整的数字产品列表，只需在实时聊天中发送给我们一个快速消息，内容为”数字产品”，我们将为您提供相关信息。
请注意以下列出的服务不被视为数字服务：
- 广播服务和电视传输服务；
- 电信服务；
- 通过电子方式进行订单和处理的商品；
- 光盘、软盘和类似的有形媒体；
- 印刷品，如书籍、通讯、报纸或期刊；
- CD 和音频磁带；
- 视频磁带和DVD；
- 光盘游戏；
- 通过互联网或电子网络（即通过远程链接）由教师提供课程内容的教学服务；
- 计算机设备的离线实体维修服务；
- 离线数据仓储服务；
- 广告服务，特别是在报纸、海报和电视上的广告；
- 电话帮助台服务；
- 仅涉及通信课程（如邮寄课程）的传统教学服务；
- 传统拍卖服务，依赖于直接人工干预，而不管竞价方式如何；
- 互联网和万维网的访问；
- 具有视频组件的电话服务，也被称为视频电话服务；
- 通过互联网提供的电话服务。
您的客户所在地
销售发生时，验证客户位置至关重要，因为从2015年1月1日起，数字服务总是在客户所属的国家纳税。
确定客户位置的基本规则有两条：
- 如果客户是企业（应纳税人），则其位置可以是注册所在国家或收到服务的固定机构所在的国家。
- 如果客户是消费者（非应纳税人），则位置可以是其注册所在国家、永久住址所在国家或通常居住所在国家。
在现实世界的情况下，确定客户的精确位置经常是具有挑战性的。因此，卖家被允许应用一些假设来简化增值税的应用。
1. 用于确定客户位置的证据
示例证据列表包括：
- 客户的账单地址；
- 客户所使用设备的IP地址或任何地理定位方法；
- 银行详细信息，如用于付款的银行账户位置或该银行所持有的客户账单地址；
- 客户所使用的Subscriber Identity Module (SIM)卡上存储的国际移动用户识别码 (IMSI)的移动国家代码 (MCC)；
- 通过为客户提供服务的固定电话线路的位置；
- 其他商业相关信息。
2. 对于供应商的物理位置以及运输工具上的供应情况的假设适用于企业对企业（B2B）和企业对消费者（B2C）交易。对于物理位置的供应假设允许供应商假设客户在提供服务的地点，从而使其在那里是应税的。这适用于电话亭、Wi-Fi热点、餐厅等地方。
如果您的业务仅为您所在的欧盟成员国的客户提供服务，您只需要在您所在的欧盟成员国报告增值税（前提是您的业务已注册增值税或者有义务注册）。
如果您向另一个欧盟国家的具有有效增值税登记号码的客户销售（如果客户具有增值税登记号码，则销售被视为是B2B销售），那么这些客户自己在其成员国内报告增值税，您不会对数字产品征收增值税，因为根据一个名为转移税负的欧盟计划，B2B客户负责向其税务机关申报和缴纳增值税。
如果您的服务是通过一个市场提供的，则被视为您向一个应征增值税的人（即市场运营商）提供服务，随后市场运营商将服务提供给最终客户，即非应征增值税的人。市场运营商将在最终客户位于的欧盟成员国承担增值税义务。
如果服务提供给根据2006/112/EC指令第44条所列的应征增值税的人或者被视为应征增值税的非应征税法人法人实体，并且如果该应征增值税的人仅在一个国家设立，或者，如果没有业务或固定机构，并且在一个国家长期居住，则这些服务将在该国家征税。例如，如果一家位于法国的SaaS公司专门向在法国注册的企业提供订阅服务，那么这些服务的增值税将受法国增值税法管辖。
VAT MOSS计划
如果您向其他欧盟成员国的非增值税纳税客户提供数字服务，并且这些客户直接从您那里接收您的服务（而不是通过市场），则您需要为这些其他欧盟成员国收集和报告增值税。这意味着您必须按照他们所在的成员国适用的税率向这些客户收取增值税。为了简化向销售数字产品给跨多个欧盟成员国的消费者的软件即服务（SaaS）公司的增值税合规性问题，欧盟推出了增值税迷你一站式申报（MOSS）计划。在增值税MOSS计划下，企业可以在一个欧盟成员国申报和缴纳其数字销售的增值税，从而简化合规流程。
如果您目前在您所在的成员国注册了增值税，您也可以使用相同的增值税识别号码（用于国内申报）注册增值税MOSS。
如果您在您所在的成员国没有注册增值税（例如，因为未达到国内注册门槛），您可以单独注册增值税MOSS。只要您的年营业额保持在国内门槛以下，您在所在成员国的销售将保持免增值税状态。
基本时间表
- 您可能需要事先知道您将开始向另一个欧盟成员国提供电子服务。在这种情况下，您需要将使用MOSS计划的意图通知您所在成员国的税务机关。注册从通知后的第一个季度的第一天生效。
- 然而，有可能在决定使用MOSS计划之前，您已经向其他成员国的客户提供了服务。在这种情况下，您必须在次月10日之前通知您所在成员国已进行了此类交付，并且注册将从该交付日期生效。
- 您需要在报告期结束后的20天内向您所在成员国电子提交季度MOSS增值税申报表（例如，第一季度的申报表必须在4月20日之前提交）。
- 在这份增值税申报表中，您必须申报总营业额（不包括增值税），指定适用的增值税率，并披露向客户收取的各成员国供应额的总增值税金额。
- 应缴增值税总额需要在增值税申报表提交截止日期（例如，第一季度的截止日期是4月20日）前支付给您的税务机关。
- 您所在的成员国将增值税申报信息与所有有关的供应国家共享，并据此分配增值税收入。
SaaS公司的实用建议
在进入欧盟市场时，SaaS公司必须仔细考虑其增值税义务和合规要求。这包括在相关的欧盟成员国注册增值税，收集和存储客户位置的证据，并实施健全的开票和会计实践以确保增值税合规。
对于以订阅方式销售数字产品的SaaS公司来说，导航欧盟增值税法规可能会带来挑战。如果您在全球范围内销售并拥有大量客户，这项任务将需要创建一个整个部门的开票人员来处理所有细节。
但是您绝不能忘记，今天的数字世界提供了应对任何复杂性的工具。税务合规也不例外！
如果您有兴趣探索此功能并第一手评估其优势，请与我们的团队联系。我们将很乐意向您展示其工作原理！
